COMUNE DI MASSA MARTANA
Provincia di Perugia

Provincia di Perugia

REGOLAMENTO PER LA DISCIPLINA DEL SISTEMA INTEGRATO DEI CONTROLLI INTERNI. (Articolo 147 e segg. D.Lgs. 267/00, aggiornato alle disposizioni del D.L. 174/12 convertito in L. 213/12). 

Sommario
Titolo I - Oggetto del regolamento e principi generali
Articolo 1.- Ambito di applicazione
Articolo 2.- Finalità del sistema integrato dei controlli interni
Articolo 3.- Tipologie dei controlli interni
Articolo 4.- Attori del sistema dei controlli interni
Articolo 5.- Servizio di controllo interno
Articolo 6.- Gestione associata del sistema dei controlli interni
Titolo II - Organizzazione dei controlli interni
Capo I – Il controllo di gestione
Articolo 7. - Finalità ed oggetto
Articolo 8.- Fasi del controllo di gestione
Articolo 9.- Servizio preposto al controllo
Capo II – Il controllo di regolarità amministrativa e il controllo di regolarità contabile
Sezione I – I principi generali
Articolo 10 – Finalità e oggetto
Sezione II- Il controllo preventivo
Articolo 11.- Atti soggetti a controllo
Articolo 12. Modalità di svolgimento del controllo di regolarità amministrativa
Articolo 13 – Modalità di svolgimento del controllo di regolarità contabile
Sezione III Il controllo successivo
Articolo14. Atti soggetti a controllo
Articolo 15.- Modalità di svolgimento del controllo
Articolo 16.- Esito del controllo
Capo III – Il controllo sugli equilibri finanziari
Articolo 17.- Modalità di svolgimento del controllo 

TITOLO I – OGGETTO DEL REGOLAMENTO E PRINCIPI GENERALI.

Articolo 1 – Ambito di applicazione
1. Il presente regolamento concorre a definire, ai sensi degli articoli 147 e seguenti del T.u.e.l. e in armonia con le ulteriori disposizioni anche regolamentari vigenti, il sistema integrato dei controlli interni del comune.
2. Partecipano alla regolamentazione del sistema di cui al comma 1, le seguenti ulteriori fonti di autonormazione:
a) il regolamento di contabilità di cui all’articolo 152 del Tuel;
b) il regolamento per l’Organismo Indipendente di Valutazione della Performance – O.I.V. di cui all’articolo 14 del d.lgs. 150 del 2009;
c) approvazione sistema di misurazione e valutazione performance 
3. Il presente regolamento dà applicazione alle disposizioni di cui agli articoli 147 e seguenti del Tuel e ha competenza residuale rispetto alle materie la cui regolamentazione è demandata dalla legge alle fonti di cui al comma 2.

Articolo 2 – Finalità del sistema integrato dei controlli interni
1. Il sistema integrato dei controlli interni è articolato nell’insieme delle regole, strutture, strumenti, metodologie e procedure finalizzati a orientare l’azione amministrativa comunale in senso coerente con il programma di governo nonché con idonei standard di efficacia ed efficienza e in direzione della sua conformità ai principi costituzionali, a quelli comunitari e, in generale, all’ordinamento giuridico nonché a verificarne l’aderenza a detti canoni.
2. Il sistema integrato dei controlli interni è informato al principio della distinzione tra funzioni di indirizzo e compiti di gestione, anche in deroga agli altri princìpi di cui all’articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 286.
3. Ai fini del presente regolamento, per azione amministrativa si intende tutta l’attività, anche di controllo espresso o tacito o di asseverazione di attività poste in essere da parte di soggetti terzi, regolata dal diritto amministrativo e compiuta da parte dell’ente per la cura degli interessi cui esso è preposto.

Articolo 3 – Tipologia dei controlli interni
1. In relazione alla propria entità demografica e in applicazione dell’articolo 147, comma 2, secondo periodo, del Tuel, il comune articola il proprio sistema integrato di controlli interni
attraverso le seguenti tipologie di attività:
a) controllo di gestione: volto a indirizzare e verificare l’attuazione degli obiettivi programmati a verificare la funzionalità dell’organizzazione dell’ente nonché l’efficacia, l’efficienza e il livello di economicità nell’attività di realizzazione degli obiettivi;
b) controllo di regolarità amministrativa: finalizzato a volgere l’azione amministrativa verso la sua conformità ai principi costituzionali, a quelli comunitari, a quelli sanciti dalla legge 241 del 1990 e, in generale, all’ordinamento giuridico nonché ad accertare che i provvedimenti attraverso cui essa si articola siano rispondenti a detti canoni;
c) controllo di regolarità contabile: diretto a guidare l’azione amministrativa nella direzione della sua consonanza ai principi di contabilità pubblica e del suo rispetto delle norme di finanza locale, nonché ad accertare che i provvedimenti attraverso cui essa è scandita siano consoni a entrambi detti parametri;
d) controllo sugli equilibri finanziari: finalizzato a garantire il costante controllo degli equilibri di bilancio della gestione di competenza, della gestione dei residui e della gestione di cassa, anche ai fini della realizzazione degli obiettivi di finanza pubblica determinati dal patto di stabilità interno.
2. Restano ferme le attribuzioni in materia di controlli sui singoli provvedimenti assegnate all’organo di revisione dall’articolo 239, comma 1, lettera b) del Tuel. Le stesse sono esercitate con le modalità indicate al comma 1 bis dello stesso articolo, eventualmente specificate dal regolamento comunale di contabilità.

Articolo 4 – Attori del sistema dei controlli interni
1. Partecipano alle attività previste dal sistema integrato dei controlli interni: il segretario comunale e i responsabili dei servizi, ciascuno per quanto di propria competenza, il responsabile del servizio finanziario e il servizio di controllo interno di cui all’articolo 5 e il servizio associato per il controllo di gestione.
2. Le funzioni di indirizzo, coordinamento e di raccordo interno fra le varie attività di controllo sono svolte dal segretario comunale nell’esercizio delle funzioni di sovrintendenza allo svolgimento delle funzioni dei dirigenti e di assistenza agli organi dell’ente in ordine alla conformità dell’azione amministrativa alle leggi, allo statuto e ai regolamenti, anche avuto riguardo ai contenuti del piano triennale di prevenzione della corruzione di cui all’articolo 1, comma 5, lettera a) della legge 190 del 2012.
3. Le attività poste in essere dai soggetti di cui al comma 1 sono integrate da quelle di competenza dell’organo di revisione economico-finanziaria di cui agli articoli 234 e sgg. del T.u.e.l. e dell’organismo indipendente di valutazione di cui all’articolo 14 del d.lgs. 150/09, secondo le rispettive competenze assegnate loro dalla legge e dai regolamenti.
4. Tutte le attività previste dal sistema integrato dei controlli interni sono attuate tenuto conto degli strumenti di pianificazione vigenti e, in particolar modo, del piano della performance e del piano triennale di prevenzione della corruzione.

Articolo 5 - Servizio di controllo interno
1. E’ istituito il servizio di controllo interno, unità organizzativa trasversale ai settori in cui è articolato il comune, coordinata dal segretario comunale.
2. Il servizio di controllo interno:
a) attua le funzioni di cui all’articolo 4, comma 2, del presente regolamento;
b) svolge le attività di controllo di regolarità amministrativa e di controllo di regolarità contabile nella fase successiva, secondo quanto previsto dal  presente regolamento.
3. Il servizio di controllo interno è diretto dal segretario comunale e ha composizione variabile. In tutti i casi in cui esso agisca ai sensi della lettera a) del precedente comma, esso è composto dal segretario comunale e dai responsabili dei servizi  dell’ente. Nei casi in cui esso operi in virtù della lettera b) del precedente comma, esso è costituito dal segretario comunale e dai responsabili dei servizi di cui il segretario  intenda avvalersi. Nell’operare detta scelta, avuto riguardo alle materie oggetto di controllo, si tiene conto della competenza professionale degli interessati e dell’esigenza di evitare che partecipino all’attività di controllo soggetti che hanno concorso alla formazione del provvedimento sottoposto a verifica.

Articolo 6 - Gestione associata del sistema dei controlli interni
1. Il comune può esercitare una o più tipologie di controlli interni in forma associata, mediante una convenzione con altri enti locali che preveda l’istituzione di uffici unici e ne regoli le modalità di costituzione e di funzionamento.

TITOLO II ORGANIZZAZIONE DEI CONTROLLI INTERNI

CAPO I

 IL CONTROLLO DI GESTIONE

Articolo 7- Finalità ed oggetto
1. Il controllo di gestione riveste la finalità indicata all’articolo 3, comma 1, lettera b) e ha lo scopo di verificare l’efficacia, l’efficienza e l’economicità dell’azione amministrativa, al fine di ottimizzare, anche mediante tempestivi interventi correttivi, il rapporto tra obiettivi ed azioni realizzate, nonché tra risorse impiegate e risultati.
2. Il controllo di gestione assume le caratteristiche del controllo funzionale riferito all’intera attività dell’Ente, rivolto al perfezionamento e migliore coordinamento dell’azione amministrativa, con il fine di conseguire maggior efficienza ed efficacia della stessa oltre a una maggiore economicità della spesa pubblica locale.
3. Ai fini del presente regolamento e delle attività da esso regolate, sono individuate le seguenti definizioni:
a) efficienza, la capacità di raggiungere gli obiettivi attraverso la combinazione ottimale dei fattori produttivi ed è data dal rapporto tra risultato ottenuto e i mezzi impiegati per ottenerlo;
b) efficacia, la capacità di raggiungere gli obiettivi e di soddisfare le esigenze degli utenti ed è determinata dal rapporto tra il risultato ottenuto e gli obiettivi prefissati;
c) economicità, la capacità di utilizzare in modo efficiente le proprie risorse raggiungendo in modo efficace i propri obiettivi.
4. Le fasi del controllo di gestione permeano tutta l’azione amministrativa dell’ente.
5. l documenti di riferimento per l’esercizio del controllo di gestione sono rappresentati dal piano  della performance e dal piano esecutivo di gestione (Peg) di cui all’articolo 169 del Tuel, in quanto atti con cui sono individuate le risorse finanziarie, umane e strumentali assegnate a ciascun servizio, associando le stesse agli obiettivi del piano della performance. In particolare, le risorse del P.e.g. costituiscono gli strumenti atti al perseguimento degli obiettivi declinati dal piano della performance.
6. Il controllo di gestione ha luogo, a partire dalla verifica dello stato di attuazione degli obiettivi programmati in sede di piano della performance, attraverso l'analisi delle risorse acquisite e della comparazione tra i costi e la quantità e qualità dei servizi offerti.

Articolo 8- Fasi del controllo di gestione
1. La verifica dell'efficacia, dell'efficienza e della economicità dell'azione amministrativa è svolta rapportando le risorse acquisite e i costi dei servizi, ove possibile per unità di prodotto, ai dati risultanti dal rapporto annuale sui parametri gestionali dei servizi degli enti locali di cui all'articolo 228, comma 7 del Tuel.
2. L’attività del controllo di gestione si svolge attraverso tre fasi:
a) programmazione, attraverso la predisposizione del piano dettagliato degli obiettivi e del P.e.g., assegnando a ciascun responsabile di servizio risorse umane, strumentali e finanziarie;
b) rilevazione dei dati relativi ai costi o alle spese ed ai proventi o alle entrate dei fattori produttivi nonché rilevazione dei risultati raggiunti;
c) verifica e valutazione dei dati predetti in rapporto al piano degli obiettivi e al Peg, al fine di verificare il loro stato di attuazione e di misurare l'efficacia, l'efficienza ed il grado di economicità dell'azione intrapresa.
3. La fase della programmazione avviene sulla base dei documenti programmatici fondamentali, in particolare la relazione previsionale e programmatica. 
4. La fase della rilevazione dei dati avviene a cura di ciascun servizio in relazione alle attività rispettivamente svolte in attuazione della fase della programmazione.
5. La fase della verifica ha luogo sia in forma concomitante all’attività svolta, a cura di ciascun servizio che in forma successiva.
Attraverso la verifica concomitante, il servizio competente accerta che l’azione amministrativa in corso di svolgimento non si discosti dall’ impiego dei fattori produttivi a ciò preposti in fase di programmazione. Laddove ciò avvenga, esso adotta tutte le azioni correttive adeguate. Attraverso la verifica successiva, il servizio preposto al controllo, sulla base di report elaborati a partire da dati forniti da ciascun servizio e relativi all’impiego dei fattori produttivi elabora, anche attraverso strumenti di benchmarking, uno o più rendiconti attraverso cui orientare l’azione amministrativa verso un migliore impiego delle risorse produttive che abbia tra le proprie finalità:
a) il raggiungimento degli obiettivi con modalità più efficaci ed efficienti, in tempi minori, tenendo conto delle risorse disponibili;
b) l’imparzialità ed il buon andamento dell’azione amministrativa;
c) la massimizzazione del grado di economicità dei fattori produttivi.
6. I rendiconti relativi alla verifica successiva, sono resi con cadenza almeno semestrale e trasmessi alla giunta comunale e ai responsabili di ciascun servizio. Il servizio preposto al controllo, con il supporto del servizio finanziario, provvederà ad elaborare il referto del controllo di gestione ex art. 198 TUEL.

Articolo 9 – Servizio preposto al controllo di gestione.
Il controllo di gestione è svolto, ai sensi dello Statuto dell’Unione dei Comuni delle Terre dell’Olio e del Sagrantino.

CAPO II IL CONTROLLO DI REGOLARITA’ AMMINISTRATIVA E IL CONTROLLO DI REGOLARITA’ CONTABILE

SEZIONE I PRINCIPI GENERALI

Articolo 10 - Finalità e oggetto
1. Il controllo di regolarità amministrativa e il controllo di regolarità contabile rivestono le finalità rispettivamente indicate all’articolo 3, comma 1, lettera c) e lettera d) e, nel caso di controllo successivo, i loro effetti possono riverberarsi anche sul procedimento amministrativo cui il provvedimento partecipa.
2. Sia il controllo di regolarità amministrativa che quello di regolarità contabile possono aver luogo, con riferimento al singolo provvedimento, in forma preventiva o successiva alla formazione dello stesso. Il controllo di regolarità amministrativa può altresì essere esercitato, con riferimento al singolo provvedimento in forma concomitante alla sua formazione.
3. Il controllo ha luogo nella fase preventiva quando esso si colloca all’interno dell’iter di formazione del provvedimento, quale elemento del procedimento amministrativo da cui esso sfocia. Il controllo ha luogo nella fase concomitante, quando esso viene esercitato contestualmente alla formazione del provvedimento. Il controllo ha luogo nella fase successiva quando esso attiene a atti già emanati.
4. Oltre a quanto indicato all’articolo 3, comma 1, lettera c) e lettera d), il controllo successivo è finalizzato a attuare il piano di prevenzione per la corruzione di cui all’articolo 1, comma 5, della legge 190 del 2012, nonché a:
a) orientare l’attività amministrativa verso percorsi semplificati e che garantiscano la massima imparzialità;
b) attivare procedure omogenee e standardizzate per l’adozione di determinazioni di identica tipologia;
c) costruire un sistema di regole condivise per migliorare l’azione amministrativa;
d) collaborare con le singole strutture per l’impostazione e il continuo aggiornamento delle procedure.

SEZIONE II IL CONTROLLO PREVENTIVO

Articolo 11 – Atti soggetti a controllo
1. Ai sensi del combinato disposto tra gli articoli 147 bis, comma 1, e 49 del Tuel, sono soggetti a controllo preventivo di regolarità amministrativa le proposte di deliberazione del consiglio comunale,della giunta comunale, le determinazioni dirigenziali e i provvedimenti del sindaco.
Il controllo di regolarità amministrativa è assicurato, nella fase preventiva della formazione dell'atto, da ogni responsabile di servizio ed è esercitato attraverso il rilascio del parere di regolarità tecnica attestante la regolarità e la correttezza dell'azione amministrativa sulle proposte di deliberazione della giunta e del consiglio.
Per le  determinazioni dirigenziali, il parere di regolarità tecnica è inserito nel corpo del provvedimento e si sostanzia  in un’attestazione con la quale il dirigente, verificata la regolarità dell’istruttoria, l’idoneità dell’atto a perseguire gli interessi generali dell’azione amministrativa, la conformità alla legge, allo statuto e ai regolamenti, esprime il parere sulla regolarità tecnica dell’atto.
2. Ai sensi del combinato disposto tra gli articoli 147 bis, primo comma, 49, 151, comma 4, e 153, comma 5, del Tuel, sono soggette a controllo preventivo di regolarità contabile:
a) le proposte di deliberazione del consiglio comunale e della giunta comunale, qualora esse comportino riflessi diretti o indiretti sulla situazione economico-finanziaria o sul patrimonio dell’ente;
b) le determinazioni dirigenziali che comportino impegni di spesa.
3. Per i provvedimenti amministrativi diversi di quelli di cui ai commi precedenti, restano ferme le disposizioni contenute nell’articolo 6 della legge 241 del 1990 in tema di compiti del responsabile del procedimento.

Articolo 12 – Modalità di svolgimento del controllo di regolarità amministrativa
1. Il controllo preventivo di regolarità amministrativa è esercitato con le modalità di cui all’articolo 49 del Tuel attraverso un’attività istruttoria riguardante quanto indicato all’articolo 3, comma 1, lettera c) e sfociante nell’emanazione di un parere di regolarità tecnica.
2 Il parere di regolarità tecnica, se espresso in senso favorevole alla proposta di deliberazione, non abbisogna di motivazione. Laddove invece sia ad essa contrario, deve recare apposita e congrua motivazione.
3. Nell’esercizio della funzione richiamata dall’articolo 4, comma 3, il segretario comunale partecipa al controllo preventivo di regolarità amministrativa, informando il soggetto che ha formulato il parere di cui al comma 1 di eventuali difformità della proposta di deliberazione riguardo ai canoni di cui all’articolo 3, comma 1, lettera c) e fornendo indicazioni per rendere la proposta conforme a tali parametri. E’ facoltà del soggetto che ha emesso il parere recepire le osservazioni del segretario generale. In caso di mancato recepimento, il segretario generale informa dei rilievi l’organo competente ad assumere la deliberazione.
4. L’organo che non intenda conformarsi al parere di cui al presente articolo deve dare adeguata motivazione nel testo del provvedimento emanato, che è comunque efficace.

Articolo 13 – Modalità di svolgimento del controllo di regolarità contabile
1. Il controllo preventivo di regolarità contabile di cui all’articolo 16, comma 2, lettera a) è esercitato con le modalità di cui all’articolo 49 del Tuel attraverso un’attività istruttoria riguardante quanto indicato all’articolo 3, comma 1, lettera d) e sfociante nell’emanazione di un parere di regolarità contabile.
2. Il parere di regolarità contabile, se espresso in senso favorevole alla proposta di deliberazione, non abbisogna di motivazione. Laddove invece sia ad essa contrario, deve recare apposita e congrua motivazione
3. Il parere di regolarità contabile è emanato successivamente a quello di regolarità tecnica. Nel caso in cui il responsabile del servizio finanziario intenda rilasciare parere di regolarità contabile negativo o condizionato, deve prima darne comunicazione al soggetto che ha rilasciato il parere di regolarità tecnica.
4. Nell’esercizio della funzione richiamata dall’articolo 4, comma 3, il segretario comunale partecipa al controllo preventivo di regolarità contabile, informando il soggetto che ha formulato il parere di cui al comma 1 di eventuali difformità della proposta di deliberazione
riguardo ai canoni di cui all’articolo 3, comma 1, lettera d) e fornendo indicazioni per rendere la proposta conforme a tali parametri. E’ facoltà del soggetto che ha emesso il parere recepire le osservazioni del segretario generale. In caso di mancato recepimento, il segretario generale informa dei rilievi l’organo competente ad assumere la deliberazione.
5. L’organo che non intenda conformarsi al parere di cui al presente articolo deve dare adeguata motivazione nel testo del provvedimento, che è comunque efficace.
6. Il controllo preventivo di regolarità contabile è esercitato con le modalità di cui all’articolo 151, comma 4, del Tuel, attraverso l’apposizione del visto di regolarità contabile da parte del responsabile del servizio finanziario di cui all’articolo 153, comma 3, del Tuel. Tale visto attesta la copertura della spesa in relazione alle disponibilità effettive esistenti negli stanziamenti di spesa e, quando occorre, in relazione allo stato di realizzazione degli accertamenti di entrata vincolata secondo quanto previsto dal regolamento di contabilità. Le determinazioni sono esecutive al momento dell’apposizione del visto. E’ fatta salva la possibilità, in capo al soggetto competente a emanare la determinazione, di concordare con il responsabile del servizio finanziario i tempi di emanazione della stessa ai fini dell’ottenimento del visto di regolarità contabile.
7. Nel caso in cui il responsabile del servizio finanziario non apponga il visto di regolarità contabile su una determinazione, ritenendo che non ne sussistano le condizioni, avvisa il soggetto che ha emanato il provvedimento, specificando le motivazioni del diniego e indicando, laddove possibile, il momento in cui si prevede che dette condizioni vengano a maturazione.

SEZIONE III IL CONTROLLO SUCCESSIVO

Articolo 14 – Atti soggetti a controllo
1. Sono soggetti a controllo di regolarità amministrativa e a controllo di regolarità contabile in forma successiva un campione di:
a) determinazioni di impegno di spesa,
b) contratti;
c) altri provvedimenti amministrativi individuati dal servizio di controllo interno di cui all’articolo 5, anche in attuazione del piano per la prevenzione della corruzione di cui all’articolo 1, comma 5, della legge 190 del 2012.
2. Il numero di atti sottoposti a controllo corrisponde, per ogni settore in cui l’ente è articolato e per ciascuna tipologia di provvedimento tra quelle indicate al comma 1, al 5 % del totale di atti emessi nel semestre precedente.
3. L’individuazione degli atti avviene tramite estrazione a campione con tecniche di campionamento anche informatico.

Articolo 15 – Modalità di svolgimento del controllo
1. Nei mesi di gennaio e luglio ha luogo l’estrazione di cui all’articolo 14, comma 3. Ciascun servizio interessato fornisce al servizio di controllo interno di cui all’articolo 5 gli atti sorteggiati, nonché tutta la documentazione necessaria per l’effettuazione della verifica.
2. Il controllo ha luogo favorendo la dialettica procedimentale tra il soggetto preposto allo stesso e la struttura che ha emesso il provvedimento soggetto a scrutinio.
3. L’attività di controllo vaglia la conformità del provvedimento ai canoni rispettivamente indicati all’articolo 3, comma 1, lettera c) e lettera d).
4. Il controllo può riguardare anche provvedimenti diversi da quelli estratti, in quanto la loro disamina si renda necessaria per la completa e corretta effettuazione dell’esame.

Articolo 16 – Esito del controllo
1. Laddove dal controllo del provvedimento emergano sue difformità rispetto ai canoni rispettivamente indicati all’articolo 3, comma 1, lettera c) e lettera d), il servizio di cui all’articolo 5 ne dà comunicazione, anche in forma elettronica, al soggetto che lo ha emesso, indicando le anomalie riscontrate e le modalità per porvi rimedio anche mediante l’esercizio dei poteri di autotutela secondo quanto previsto dalla legge 241 del 1990.
2. Il segretario comunale, congiuntamente ai dirigenti, fa sì che le risultanze dell’attività di controllo di cui alla presente sezione assolvano altresì alle finalità di cui all’articolo 10, comma 4. A tale scopo essi pongono in essere un’attività di costante orientamento a beneficio dei servizi in cui l’ente è articolato, tra cui la trasmissione periodica ai relativi responsabili di dette risultanze, unitamente alle direttive cui conformarsi.
3. Le risultanze dell’attività di controllo di cui alla presente sezione sono altresì trasmesse periodicamente, a cura del segretario generale, all’organo di revisione, all’OIV, al sindaco e al consiglio comunale.
4. Gli esiti del controllo possono essere utilizzati anche ai fini della valutazione dei dipendenti titolari di posizione organizzativa.

CAPO III IL CONTROLLO SUGLI EQUILIBRI FINANZIARI

Articolo 17 – IL CONTROLLO SUGLI EQUILIBRI FINANZIARI
1.  Il controllo sugli equilibri finanziari di bilancio è svolto sotto la direzione ed il coordinamento del Responsabile dei Servizi Finanziari e con la vigilanza dell'Organo di revisione. 
2. A tal fine, con cadenza trimestrale a partire dalla data di approvazione del bilancio di previsione,  il Responsabile del Servizio finanziario presiede una riunione cui partecipano i Responsabili di Servizio e il Segretario comunale, dove si esaminano, collegialmente e distintamente per ogni centro di Responsabilità: 
a)	l’andamento della gestione di competenza (accertamenti/impegni) dei capitoli affidati con il Piano Esecutivo di Gestione; 
b)	l’andamento della gestione dei residui attivi e passivi con la verifica circa la sussistenza del titolo giuridico del credito/debito. In particolare la verifica dei residui Attivi dovrà riguardare l’effettiva riscuotibilità del credito e delle ragioni per le quali lo stesso non è stato riscosso in precedenza; 
c)	l’andamento della gestione di cassa con particolare rilievo alle entrate a specifica destinazione. Tale verifica dovrà proiettarsi fino alla chiusura dell'esercizio, considerando anche l'evoluzione degli incassi e dei pagamenti che si perfezioneranno nel periodo di riferimento. 
3. Sulla scorta delle informazioni raccolte, il Responsabile dei Servizi Finanziari redige una relazione conclusiva per il Sindaco, la Giunta Comunale e il Revisore, con la quale viene illustrata la situazione complessiva degli equilibri finanziari dell'Ente e delle ripercussioni ai fini del rispetto dei vincoli imposti dal “patto di stabilità” interno, nonché relativamente allo stato dell’indebitamento. 
4. Il revisore, entro 5 giorni, esprime eventuali rilievi e proposte sulla relazione. 
5. Successivamente la Giunta Comunale prenderà atto delle condizioni di equilibrio. 
6. Nel caso, invece, siano evidenziate condizioni di squilibrio finanziario, la Giunta Comunale dovrà proporre con urgenza all’Organo Consiliare le iniziative da intraprendere per ristabilire le condizioni di equilibrio del bilancio. 
7. Entro trenta giorni dall’adozione del provvedimento di cui al punto precedente il Consiglio Comunale dovrà assumere i propri provvedimenti in merito. 
8. Le verifiche di cui al presente articolo terranno contro anche delle implicazioni finanziarie e patrimoniali sul bilancio comunale derivanti dall’andamento economico/finanziario degli organismi gestionali esterni. 
9. Se, in corso di esercizio, il Responsabile del Servizio Finanziario rileva fatti e situazioni rilevanti sotto il profilo economico-finanziario che si discostano in modo rilevante dalle previsioni e che egli reputi tali da poter pregiudicare gli equilibri, convoca una sessione straordinaria della riunione collegiale di cui al comma 2, e si procede ai sensi dei successivi commi.